آیین‌نامه اجرایی بند (خ) ماده (۲۰) قانون برنامه پنج‌ساله هفتم

در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:

1. ۱قانون: قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب 1403.
2. ۲طرح (پروژه)های مشمول: طرح‌های تملک دارایی های سرمایه ای مندرج در پیوست شماره (1) و جدول شماره (10) قوانین بودجه سنواتی پس از تأیید سازمان برنامه و بودجه کشور.
3. ۳طرح (پروژه) نیمه‌‌تمام: طرح (پروژه) ذیل طرح‌های تملک دارایی های سرمایه‌ای که دولت اجرای آن را از محل اعتبارات بودجه سنواتی متعهد شده و مراحلی از اجرای طرح (پروژه) آغاز شده است و میزان پیشرفت آن می‌تواند بیشتر از صفر تا کمتر از صد درصد (100%) باشد.
4. ۴خیّر/خیّرین: اشخاص حقیقی و یا حقوقی غیردولتی که با استفاده از منابع غیردولتی، اقدام به کمک مالی، تأمین عرصه و اعیان، احداث، توسعه، تکمیل و تجهیز طرح (پروژه) ها و تحویل و اهدای آنها به دستگاه اجرایی می‌نمایند، به استثنای طرح‌های مستمر (تعمیرات و تجهیزات ساختمان).
5. ۵اعتبار مالیاتی: مبلغی که از مالیات عملکرد قطعی شده خیّر بابت سال انجام هزینه یا سنوات بعد قابل کسر می‌باشد.
6. ۶دستگاه های اجرایی: دستگاه های موضوع بند (پ) ماده (1) قانون.
7. ۷سازمان: سازمان برنامه و بودجه کشور/سازمان مدیریت و برنامه ریزی استان، حسب مورد باتوجه به تعریف بند (2) ماده (1) این آیین‌نامه.

در صورتی که خیّرین با پیشنهاد دستگاه اجرایی ذی‌ربط و موافقت سازمان، طرح‌های تملک دارایی های سرمایه ای را اجرا یا تکمیل نمایند و بیش از پنجاه درصد (50%) به جای اعتبارات دولتی، در طرح (پروژه) های مشمول در طول برنامه زمان‌بندی و تا سقف هزینه‌های مندرج در طرح هزینه نمایند، حداقل بیست و پنج درصد (25%) و حداکثر پنجاه درصد (50%) از هزینه‌های انجام شده به شرح ماده (3) این آیین‌نامه با تأیید و اعلام سازمان به عنوان اعتبار مالیاتی به خیّرین اعطا می‌شود.

به ازای هر یک واحد درصد افزایش هزینه انجام شده توسط خیّرین مازاد بر پنجاه درصد (50%) به جای اعتبارات دولتی در طرح‌های مزبور، نیم واحد درصد به بیست و پنج درصد (25%) اعتبار مالیاتی موضوع ماده (2) این آیین‌نامه تا سقف پنجاه درصد (50%) با تأیید سازمان افزوده می‌شود.

در مورد طرح (پروژه) های نیمه‌‌تمام که حداقل پنجاه درصد (50%) آن به صورت خیّرساز انجام شده و مابقی آن در تعهد دولت است، چنانچه همان خیّر طرح را با موافقت دستگاه و سازمان به اتمام برساند، صد درصد (100%) آن بخش هزینه انجام شده بابت تکمیل طرح (پروژه) های مزبور با اعلام سازمان مبنی بر خاتمه طرح (پروژه)، به‌طور صد درصد (100%) به عنوان اعتبار مالیاتی محسوب می‌شود.

دستگاه اجرایی مکلف است اطلاعات موضوع این آیین‌نامه را به تفکیک طرح (پروژه)، خیّر، کل اعتبار طرح (پروژه)، اعتبار تأمین شده توسط خیّر، هر سه ماه یک‌بار به سازمان اعلام نماید تا سازمان بلافاصله پس از ارزیابی، گزارش خود در خصوص میزان هزینه انجام شده جهت اجرا و تکمیل طرح (پروژه)های مشمول توسط خیّرین و میزان اعتبار مالیاتی متعلق را حداکثر تا پایان اردیبهشت سال بعد به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نماید.

اعتبار مالیاتی موضوع این آیین‌نامه مشمول جایزه خوش حسابی موضوع ماده (190) قانون مالیات‌‌های مستقیم مصوب 1366 با اصلاحات بعدی آن و خسارت و استرداد موضوع ماده (242) قانون یادشده و تهاتر با بدهی سنوات قبل از سال انجام هزینه، نخواهد بود.

هزینه‌هایی که در اجرای این آیین‌نامه به عنوان اعتبار مالیاتی منظور می شوند، مجدداً به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته نخواهد شد. مقررات مربوط به قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 در مورد طرح‌های موضوع این آیین‌نامه جاری می‌باشد.

در صورت اظهار خلاف واقع عمدی درخصوص هزینه‌های طرح (پروژه )های مشمول (به تشخیص سازمان امور مالیاتی کشور)، خیّرین از اعتبار مالیاتی این آیین‌نامه محروم می‌‌شوند و سازمان یاد شده مکلف است نسبت به مطالبه اعتبار مالیاتی اعطا شده و جرائم متعلقه قانونی اقدام نماید.

در صورت انصراف خیّرین از اخذ اعتبار مالیاتی موضوع این آیین‌نامه، امکان بهره مندی آنها از مزایای موضوع ماده (172) قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 با اصلاحات بعدی با رعایت مقررات مربوط وجود خواهد داشت.

معادل اعتبار مالیاتی اعطایی موضوع این آیین‌نامه در هر سال صرفاً در گزارش‌های عملکردی آماری وصولی سازمان امور مالیاتی کشور منظور می‌گردد. معاون اول رئیس جمهور ـ محمدرضا عارف بند (خ) ماده (20) قانون برنامه پنج‌ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران:

دستگاه های اجرائی مکلفند با همکاری سازمان، طرحهای جدید، نیمه‌تمام و آماده بهره‌برداری و در حال بهره‌برداری تملک دارایی‌های سرمایه‌ای و طرحهای سرمایه‌ای خود که قابل مشارکت با بخش خصوصی و تعاونی است را مشخص و از طریق روش رقابتی و شفاف مناقصه یا مزایده با رعایت موارد زیر اجرا نمایند: خ- در صورتی که خیّرین با پیشنهاد دستگاه اجرائی ذی‌ربط و موافقت سازمان، طرحهای تملک دارایی‌های سرمایه‌ای را اجرا یا تکمیل نمایند و بیش از پنجاه درصد (۵۰%) به‌ جای اعتبارات دولتی در این طرحها هزینه نمایند، از اعتبار مالیاتی حداقل بیست و پنج درصد (۲۵%) و حداکثر پنجاه درصد (۵۰%) هزینه‌ای که انجام داده‌‌اند، برخوردار می‌شوند.